Для того, что чтобы учесть расходы на «дорожный» сбор в целях налогообложения прибыли, потребуется отчет оператора, в котором указывается маршрут грузовика, время движения и дата. Помимо этого, у организации должны иметься первичные документы, подтверждающие использование транспорта на соответствующем маршруте. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 11.01.16 № 03-03-P3/64.
Напомним, что движение транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, по автомобильным дорогам общего пользования федерального значения допускается только после внесения платы за вред, который наносят дорогам такие грузовики. Об этом сказано в пункте 1 статьи 31.1 Федерального закона от 08.11.07 № 257-ФЗ.
Ранее Минфин уже сообщал, что плата в счет возмещения вреда дорогам большегрузами, может быть учтена в составе прочих расходов на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ. При этом затраты должны быть обоснованы и документально подтверждены (также см. «“Дорожный сбор” с владельцев грузовиков уменьшает налог на прибыль, но не учитывается в расходах при УСН»). На основании каких документов организация может списать расходы на «дорожный» сбор?
Отвечая на этот вопрос, Минфин сослался на постановлениеправительства РФ от 14.06.13 № 504, которым утверждены правила взимания платы за вред дорогам (далее — Правила). В пункте 6 Правил прописано, что оператор ведет персонифицированную запись владельца ТС. Она содержит информацию, в частности, о маршруте, пройденным грузовиком, с привязкой ко времени (дате) начала и окончания движения транспортного средства; операциях по перечислению оператором в доход федерального бюджета денежных средств, полученных от владельца ТС.
Исходя из этого, в Минфине делают вывод о том, что подтверждающим документом в отношении расходов на «дорожный» сбор, является отчет оператора, в котором указан маршрут транспортного средства. Помимо отчета, потребуются также первичные учетные документы, составленные самим налогоплательщиком, подтверждающие использование данного ТС на соответствующем маршруте.