Документ
Письмо Минфина России от 31.05.2016 № 03-11-06/2/31354
Комментарий
Заимодавец может простить долг заемщику. При этом простить он может как сумму основного долга, так и начисленные по договору займа проценты.
При этом НК РФ прямо не указывает, являются ли прощенные проценты доходом заимодавца, применяющего УСН.
Минфин России в письме от 31.05.2016 № 03-11-06/2/31354 прокомментировал ситуацию.
Финансовое ведомство напомнило, что к доходам "упрощенца" относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы (ст. 248 и п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ.
Вместе с тем "упрощенец" учитывает доходы кассовым методом. Иными словами, датой получения дохода для такого налогоплательщика считается день:
- поступления денег в кассу или на счета в банке;
- получения иного имущества (товаров, работ, услуг, имущественных прав);
- погашения задолженности иным способом.
Поскольку при прощении процентов соответствующие денежные средства заимодавцу выплачены не будут, учитывать в доходах такие суммы налогоплательщик на "упрощенке" не должен.
Заметим, что одновременно с выпуском комментируемого письма Минфин России отозвал свое письмо от 04.04.2016 № 03-11-06/2/18810. В нем финансовое ведомство указывало, что прощение процентов заемщику образует доход у заимодавца.
Новая позиция позволит налогоплательщикам не опасаться претензий со стороны налоговых органов и доначисления налога.
Рекомендации
При прекращении договора займа прощением долга заимодавец, применяющий УСН, вправе не учитывать в доходах проценты, не выплаченные ему заемщиком.
При возникновении претензий со стороны налоговых органов в защиту своей позиции налогоплательщик может сослаться на комментируемое письмо.